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「申博送28」中企华未勤勉尽责两收购案标的估值出错 被罚没440万
更新时间:2020-01-11 19:06:24   浏览次数:2326
[摘要] 今日,北京证监局发布了对北京中企华资产评估有限责任公司及公司4位评估师的行政处罚决定。因评估师未勤勉尽责,导致原评估值高估等错误。该项目由中企华的西南分公司承办,评估报告日为2015年1月15日,出具报告的签字评估师为周跃龙、熊昭霞。北京证监局决定,对中企华在执业中未勤勉尽责的行为,责令改正,没收其业务收入220万元,并处以220万元罚款;对胡奇、张齐虹、周跃龙、熊昭霞给予警告,分别处以3万元罚款

「申博送28」中企华未勤勉尽责两收购案标的估值出错 被罚没440万

申博送28,今日,北京证监局发布了对北京中企华资产评估有限责任公司及公司4位评估师的行政处罚决定。

经北京证监局查明,中企华在对广州易幻网络科技有限公司(以下简称易幻网络)和华油天然气股份有限公司(以下简称华油天然气)股东全部权益价值项目进行资产评估时,均未勤勉尽责。

未对易幻网络股东全部权益价值评估勤勉尽责

无锡宝通科技股份有限公司(以下简称宝通科技)拟发行股份及支付现金购买易幻网络股权,中企华接受宝通科技委托,对易幻网络股东全部权益价值进行评估,为股权收购提供价值参考。该项目委托方为宝通科技,股票代码300031。该项目的评估报告日为2015年11月5日,出具报告的签字评估师为胡奇、张齐虹。项目收费金额110万元。

因评估师未勤勉尽责,导致原评估值高估等错误。评估师对永续期折现系数计算错误,折现系数应为3.94,而非原计算值4.47,导致原评估值高估14,115.28万元,占原评估值7.74%。评估师对被评估企业2015年8-12月新增电子设备100万元的折旧金额计算错误,少提折旧97,222.22元。评估师计算企业风险系数Beta时采用的企业所得税税率为15%,而根据企业价值评估表,评估时预测期采用的所得税税率应为7.02%。

此外,还存在评估师未关注评估工作底稿中记账凭证与对账单发票金额不符、评估师未关注孙公司以个人名义开立银行账户、评估说明中对银行存款实施的评估程序与实际不符的情况。

第一,相关记账凭证显示,易幻网络应付北京开心人信息技术有限公司(以下简称北京开心人)分成款2,638,940.27元,即主营业务成本为2,638,940.27元。但是,所附的增值税发票及相关对账单显示,相关分成款应为2,622,530.78元。而且2015年6月对账单中易幻网络和北京开心人之间的分成比例与《北京开心人信息技术有限公司与广州易幻网络科技有限公司之海外独占使用权协议》中约定的分成比例不一致。

根据评估工作底稿中孙公司EfunCompanyLimited的“货币资金——银行存款评估明细表”显示,该公司在汇丰银行有2个账户,合计1000余万元存款。但是评估工作底稿中汇丰银行的银行询证函回函和理财结算单显示,相关银行账号的名称均为个人,而非“EfunCompanyLimited”。

评估说明称“评估人员对银行存款进行了函证,并取得了银行存款的银行对账单和银行存款余额调节表,对其进行核对,无未达账项”,而实际执行的评估程序与评估说明不符。评估工作底稿中的银行询证函均引用被评估企业的审计机构天衡会计师事务所(特殊普通合伙)的函证回函,相关回函未取得该事务所盖章确认。

评估工作底稿中关于电子设备如投影仪、数码摄像机、冰箱、思科交换机等的询价记录,只有打印版的网页报价,没有显示询价日期、询价人员等详细记录。

还有,部分评估程序履行不到位,资产基础法评估过程中未对往来款项进行函证。

未对华油天然气股东全部权益价值评估勤勉尽责

安徽华信国际控股股份有限公司(以下简称华信国际)的全资子公司华信天然气(上海)有限公司,拟收购金帝联合控股集团有限公司(以下简称金帝联合)持有华油天然气的股权。华信国际,股票简称“华信国际”,股票代码002018。中企华接受华信国际和金帝联合委托,对华油天然气的股东全部权益价值进行评估,为股权收购提供价值参考。该项目由中企华的西南分公司承办,评估报告日为2015年1月15日,出具报告的签字评估师为周跃龙、熊昭霞。项目收费金额110万元。

首先,因评估师未勤勉尽责,导致原评估值低估的错误。本项目评估过程中,评估师使用收益法评估时,在计算永续期企业自由现金流量过程中,未加回财务费用(税后),导致原评估值低估3.82亿元,占原评估值8.20%。

并且,评估师采用资产基础法对7家LNG(液化天然气)生产企业进行评估时评估资料不完整、评估程序履行不符合规定。包括:华油天然气广安有限公司(一级子公司)在中国银行广安分行营业部的银行存款科目,未见银行对账单、银行存款余额调节表、银行函证核实资料等。

二是,评估报告未充分说明将7家LNG生产企业从被评估企业总体中进行剥离并单独使用资产基础法评估的过程和理由。

三是,评估报告和评估工作底稿中未见综合所得税税率占比情况分析和具体测算过程。评估师采用的综合所得税税率预测值为19%,实际上被评估企业所得税税率有15%和25%两种情况。评估报告中未说明综合所得税税率的测算过程,评估工作底稿中未列示两种税率的占比情况分析和计算过程。

北京证监局决定,对中企华在执业中未勤勉尽责的行为,责令改正,没收其业务收入220万元,并处以220万元罚款;对胡奇、张齐虹、周跃龙、熊昭霞给予警告,分别处以3万元罚款。

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